Елена ЛОКШИНА , Евгения СТАРОСОТНИКОВА

Подоходный налог: нужно ли вам подавать декларацию?

// МТБлог – веб-ресурс ЗАО «МТБанк». – 2018.

Подоходный налог: нужно ли вам подавать декларацию?

Если гражданин работает по трудовому договору в организации и его доход представляет собой заработную плату, то подоходный налог удерживает и уплачивает в бюджет работодатель – организация. Это же касается и других случаев получения дохода от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), представительств иностранных организаций в Республике Беларусь (материальной помощи, оплаты по договору и пр.): по общему правилу, они, являясь налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с дохода физического лица. По таким доходам декларацию подавать не требуется.

Однако если

1) получен доход, по которому налог подлежит уплате самим физическим лицом, а не налоговым агентом, либо

2) ранее были представлены некоторые налоговые вычеты (о них будет написано ниже), основание для которых отпало,

возникает обязанность подачи декларации за год.

Например, как правило, декларацию за год нужно подавать при получении дохода от другого физлица.

Обратим внимание, что декларацию подавать не нужно, если получены доходы, которые подоходным налогом не облагаются. К примеру, наследство (за исключением вознаграждений наследникам прав интеллектуальной собственности – авторов произведений, изобретений и пр.) освобождается от обложения подоходным налогом и декларацию по истечении года, когда оно получено, подавать не требуется.

Нет необходимости подавать декларацию, если доходы получены от близких родственников (родителей, детей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супруга) или близких родственников супруга, так как такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Оговоримся, что исключение составляют доходы, полученные от таких лиц по трудовому или иному договору, связанному с осуществлением предпринимательской деятельности.

Также имеется освобождение от подоходного налога при продаже (мене, ренте) раз в пять лет одного принадлежащего на праве собственности жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка (доли в праве собственности на указанное имущество). Однако декларация обязательна, если в течение пяти лет продана вторая единица одного из перечисленных видов недвижимости.

Подобная же льгота предусмотрена и для отчуждения транспортных средств: освобождается доход от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Начиная со второго транспортного средства, декларация обязательна, а подоходный налог подлежит уплате. Отметим, что по отчуждению недвижимости и транспортных средств декларация подается независимо от того, кому продали  - физлицу или организации.

Обратим внимание и на то, что обязанность подать годовую декларацию может возникнуть и при сдаче физлицам квартир, иных жилых и нежилых помещений, машино-мест, расположенных в Республике Беларусь. Как известно, подоходный налог при этом уплачивается авансом в фиксированных суммах. Однако если такой доход за 2017 год превысил 5 555 белорусских рублей (а за 2018 год превысит 6 116 белорусских рублей), декларацию подавать обязательно и подоходный налог будет исчисляться по обычной ставке – 13%.

Важно помнить, что обязанность подать годовую декларацию может возникнуть и при получении денег из-за рубежа. Здесь принцип тот же: если такой доход подлежит налогообложению, годовая декларация необходима. Например, если деньги из-за рубежа получены от близкого родственника или близкого родственника супруга, то подоходный налог платить не нужно, нет и обязанности по подаче годовой декларации. Если же деньги получены в дар от иных физических лиц, в 2017 году есть освобождение от подоходного налога в общей сумме не более 5 555 белорусских рублей (в 2018 году – не более 6 116 белорусских рублей). Если получено больше, нужно подать годовую декларацию и уплатить налог с превышения.

Если получен доход, по которому уплачен налог за границей, сумму зарубежного налога при определенных условиях можно будет зачесть при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. В налоговый орган нужно будет предоставить документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом. При этом изначально можно предоставить подтверждение от источника выплаты (например, иностранной организации), но в течение года документы из иностранных налоговых органов предоставить необходимо. Зачитываемая сумма налога не может превышать сумму подоходного налога, исчисленного по такому доходу согласно белорусскому законодательству.

Суммы налога по доходам, полученным в оффшорных зонах, зачету не подлежат.

Еще один случай для обязательной подачи годовой декларации – получение бывшим индивидуальным предпринимателем дохода от предпринимательства после его исключения из Единого регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Декларация не подается, если сумма такого дохода была ранее отражена в декларации индивидуального предпринимателя.

Налоговая база

По результатам рассмотрения годовой декларации налоговая инспекция определит налоговую базу и рассчитает сумму подоходного налога к уплате. Налоговая база – та сумма, с которой уплачивается подоходный налог.

Ряд доходов в налоговую базу не включается полностью или частично:

Также налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты

Есть несколько видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Гражданин имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

(1) в размере 102 белорусских рубля в месяц, если доход лица составил не более 620 белорусских рублей в месяц (применительно к 2018 году), или в размере 93 белорусских рубля в месяц, если доход лица составил не более 563 белорусских рублей в месяц (применительно к 2017 году);

(2) в размере 30 белорусских рублей в месяц (в 2018 году) и 27 белорусских рублей в месяц (применительно к 2017 году) на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (2018 год),

(3) в размере 144 белорусских рубля в месяц (в 2018 году) и 131 белорусский рубль в месяц (применительно к 2017 году) – но только для определенных категорий плательщиков (например, лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, ветеранов ВОВ, инвалидов).

Перечисленные вычеты по общему правилу предоставляются нанимателем по месту основной работы при условии предоставления гражданином документов, подтверждающих право на вычет.

Если основного места работы нет, то вычет может быть предоставлен по письменному заявлению налоговым агентом, либо налоговым органом – при подаче налоговой декларации по итогам года.

Если сумма стандартных налоговых вычетов превышает налогооблагаемый доход, то сумма превышения не накапливается и на следующий месяц не переносится.

Право на социальный налоговый вычет имеет:

(1) Гражданин, который понес расходы на обучение (в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования).

Вычет применяется, если расходы понесены налогоплательщиком на свое обучение, обучение близких родственников или подопечных. При этом право на применение социального вычета имеют оба родителя независимо от того, кто из них фактически понес расходы.

Размер вычета равен сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение, а также на погашение кредита (займа), израсходованного на обучение (при условии, что кредит (заем) получен от белорусской организации и (или) белорусского индивидуального предпринимателя).

(2) Гражданин, уплачивающий взносы на добровольное страхование жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов.

При этом взносы должны уплачиваться на основании договора, заключенного с белорусской страховой компанией, а срок договора на страхование жизни или дополнительной пенсии должен быть не менее трех лет.

Вычет применяется, если страховые взносы уплачены налогоплательщиком за себя, за близких родственников или подопечных.

Размер вычета – сумма уплаченных страховых взносов, но не более 3 164 белорусских рублей в течение налогового периода 2018 года (не более 2 874 белорусских рублей в течение налогового периода 2017 года).

Социальные налоговые вычеты предоставляются нанимателем по месту основной работы либо налоговым органом при подаче гражданином налоговой декларации.

Налогоплательщик при этом обязан собрать и предоставить пакет документов, подтверждающий наличие оснований для таких вычетов.

В отличие от стандартных налоговых вычетов, если социальные налоговые вычеты в налоговом периоде не применялись или использовались не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случаях:

(1) Если налогоплательщиком и (или) членами его семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, были понесены расходы на строительство (приобретение) жилья.

Строительство жилья может осуществляться, в том числе, путем приобретения жилищных облигаций, на основании договора финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Размер вычета равен сумме фактически понесенных расходов на строительство жилья, а также на погашение кредитов (займов), израсходованных на строительство. Кредит (заем) должен быть предоставлен белорусским банком (белорусской организацией и (или) индивидуальным предпринимателем).

Вычет предоставляется нанимателем по месту основной работы или налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Неиспользованные суммы такого налогового вычета переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.

(2) При отчуждении налогоплательщиком имущества, на приобретение которого налогоплательщиком ранее были понесены расходы.

Такой вычет не распространяется на некоторое имущество, например, отчуждение ценных бумаг, доли в уставном фонде и др.

Размер вычета равен сумме документально подтвержденных расходов, либо по выбору гражданина может быть предоставлен в размере 10% от дохода от реализации такого имущества (в таком случае документальное подтверждение расходов не требуется).

Если гражданин желает получить вычет в размере подтвержденных расходов – то такой вычет может быть предоставлен только налоговым органом при подаче налоговой декларации вместе со справкой о доходах.

Вычет в размере 10% от дохода, полученного от отчуждения имущества, может быть предоставлен как налоговым органом, так и налоговым агентом (лицом, которое выплачивает гражданину доход от реализации имущества).

Право на профессиональные налоговые вычеты имеют:

(1) индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) в ряде случаев;

(2) граждане, получающие вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности (авторские вознаграждения и др.). Размер вычета, по выбору налогоплательщика, может быть равен документально подтвержденным расходам, связанным с получением такого вознаграждения, либо определяться в процентном отношении от дохода (размер % зависит от вида результата интеллектуальной деятельности).

(3) спортсмены и их тренеры – в отношении доходов от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия. Размер вычета равен сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с такой деятельностью.

По общему правилу налоговый вычет применяется в период действия оснований для его применения. Однако есть возможность применить вычет и позднее – в течение трех лет с даты возникновения обязанности по уплате подоходного налога с дохода, к которому мог быть применен такой налоговый вычет.

Если основания для вычета отпали, то гражданин обязан уведомить об этом налогового агента в течение следующего месяца.

В отношении ряда доходов, налоговые вычеты не применяются, например:

Как отмечалось выше, есть случаи, когда в связи с применением налоговых вычетов возникает обязанность по подаче налоговой декларации, а именно, когда вычеты предоставлялись в связи со страхованием, приобретением жилья, однако их цели достигнуты не были. Так декларацию нужно подавать, если ранее были применены налоговые вычеты:

Также физлицо вправе подать в налоговый орган годовую декларацию, если хочет воспользоваться предусмотренными законом, но не примененными ранее налоговыми вычетами.

Просрочка подачи налоговой декларации

За просрочку подачи налоговой декларации установлена административная ответственность в виде штрафа в минимальном размере 2 базовые величины. За каждый полный месяц просрочки размер штрафа увеличивается на 0,5 базовой величины, но не может превысить 10 базовых величин.

Просрочкой считается:

 

Прочитать статью в МТБлоге.

Подоходный налог: нужно ли вам подавать декларацию?
Подоходный налог: нужно ли вам подавать декларацию?




Специализация:

Торговое право

Договорное право

СМИ и реклама

Трудовые отношения

Налогообложение

Несостоятельность и банкротство

Разрешение споров


Языки:
белорусский, русский, английский


Подоходный налог: нужно ли вам подавать декларацию?




Специализация:

Договорное право

Налоговое право

Внешнеэкономическая деятельность

Валютное регулирование и контроль

Интеллектуальная собственность

СМИ и реклама

Трудовые отношения

Общие вопросы корпоративного права

Вопросы подтверждения соответствия продукции требованиям к качеству


Языки:
белорусский, русский, английский